В этом разделе можно найти ответы на некоторые вопросы, часто появляющиеся в сфере малого бизнеса. 

Проверка бизнес-партнера: доступные способы.

Реализация коммерческих планов невозможна без сделок с бизнес-партнерами.
Перед совершением сделки требуется не только определить результат, но и обезопасить себя и свой бизнес от возможных гражданско-правовых проблем (споры о недействительности договора, о взыскании убытков с руководителя), налоговых претензий о получении необоснованной налоговой выгоды (по налогу на прибыль, по НДС).

Такие проблемы появляются после сделок с недобросовестными бизнес-партнерами, выбранных без должной осмотрительности. Поэтому до совершения сделки с  малознакомым партнером необходимо проверить его правосбособность, деловую репутацию. 

Единой  методики проверки бизнес-партнёра нет.
Целесообразно использовать комплекс общедоступных способов, позволяющих получить представление о малознакомом бизнес-партнере.

1. Запросить у бизнес-партнера заверенные копии документов:

• свидетельство о постановке на налоговый учет (по месту фактического нахождения, где  будут совершать операции с Вами);
• устав (содержит сведения о видах деятельности, структуре органов управления, возможной необходимости предварительного одобрения сделок);
• протокол (решение) о назначении руководителя организации;
• выписку из ЕГРЮЛ с печатью ИФНС (позволяет убедиться, что организация зарегистрирована, не планируется ли к исключению из ЕГРЮЛ, какие имеет лицензии, кто правомочен действовать без доверенности от имени организации, что ИНН, ОГРН и иные реквизиты в первичных документах и счетах-фактурах соответствуют регистрационным данным, какие были последние изменения в сведениях об организации);
• выписку из ЕГРИП с печатью ИФНС в отношении индивидуального предпринимателя;
• лицензию, если совершаемая операция подлежит лицензированию;

Не лишней будет справка ИФНС о расчетах с бюджетом бизнес-партнера.

2. Проверить полномочия лица, подписывающего договор:

• не ограничены ли уставом полномочия руководителя организации по заключению сделок без предварительного одобрения (по сумме или по виду сделок);
• наличие доверенности на совершение именно этой сделки, если договор подписывает не руководитель организации или не сам индивидуальный предприниматель (копию доверенности приложить к договору);
• правомочие передавать имущество в аренду у Вашего арендодателя (документ о праве собственности на имущество или о праве сдачи имущества в субаренду).

3. Проверить бизнес-партнера на сайте ФНС России www.egrul.nalog.ru по параметрам:

• выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП в электронном виде (содержит последние актуальные данные);  
• недавно представленные документы для регистрации изменений в учредительные документы или в сведения, содержащихся в ЕГРЮЛ;
• публикация решений о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала организации;
• сведения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ юридического лица как недействующего;  
• наличие в исполнительных органах дисквалифицированных лиц;
• регистрация по адресу массовой регистрации;
• сведения о руководителях или участниках нескольких организаций;
• организации, имеющие задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года;
• наличие учредителя или руководителя организации в реестре лиц, отказавшихся от участия (руководства) в организации.

4. Проверить нахождение бизнес-партнера в процедуре банкротства в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц на официальном сайте www.fedresurs.ru.

5. Проверить бизнес-партнера как участника судебных дел в картотеке арбитражных дел на официальном сайте  www.kad.arbitr.ru,  на сайтах судов общей юрисдикции.

6. Проверить бизнес-партнера как должника в исполнительном производстве на сайте ФСПП России в банке данных исполнительных производств на официальном сайте www.fssprus.ru/iss/ip.

7. Проверить открытые данные бухгалтерской отчетности бизнес-партнера (обновляются раз в полтора года) на сайте www.zachestnyibiznes.ru  или на официальном сайте Госкомстата www.gks.ru.

8. Проверить бизнес-партнера на предмет аффилированности с другими субъектами предпринимательской деятельности на сайте www.zachestnyibiznes.ru.

9. Проверить бизнес-партнера по реестру недобросовестных поставщиков на официальном сайте www.zakupki.gov.ru.

Результат проверки бизнес-партнера целесообразно задокументировать, вложив в досье бизнес-партнера представленные им документы и распечатки с соответствующего сайта. 

Немаловажное значение имеет правильное прочтение документов. 

Например, из ЕГРЮЛ можно понять, входит ли организация в так называемый холдинг (группу компаний), с которым можно работать, или имеет только «массового» участника/ руководителя и не ведет никакой реальной деятельности.

Если контрагент не имеет деловой истории (недавно создан или не ведет деятельность), целесообразно учесть возможные риски - например, в части качества, исполнения гарантийных обязательств, расчеты производить после получения от контрагента всего причитающегося и заполненных должным образом документов, заключить договор "пробной" поставки небольшой партии товара и т.п.

Приведенный перечень способов проверки не исчерпывающий.
Объем и пределы проверки каждый определяет для себя самостоятельно, исходя из специфики своей деятельности.

Верховный Суд: разный подход к вопросу о выплатах работникам, установленных соглашением о расторжении трудового договора (ст. 78 Трудового кодекса РФ).

Верховный Суд рассмотрел налоговый спор, вызванный тем, что организация заключила с работниками соглашения о расторжении трудовых договоров, которыми установлены суммы выплат при увольнении по соглашению сторон, впоследствии учтенные в расходах по налогу на прибыль, с чем не согласился налоговый орган в ходе выездной налоговой проверки (Определение от 17.03.2017 № 305-КГ16-17247).

Нижестоящие арбитражные суды поддержали выводы налогового органа о том, что трудовым законодательством не предусмотрена выплата компенсации в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, что такие выплаты не были предусмотрены трудовыми договорами, не связаны с выполнением работниками трудовых функций, а потому не являются расходами на оплату труда.

Верховный Суд, отменяя судебные акты и направив дело на новое рассмотрение, среди прочего указал, что выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут выполнять как функцию выходного пособия (заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника), так и по существу выступать платой за согласие работника на отказ от трудового договора.

Такую квалификацию выплат, установленных соглашением о расторжении трудового договора, для налоговых споров Верховный Суд приводил в п. 14 Обзора судебной практики № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 20.12.2016.

Однако эти разъяснения Верховным Судом даны применительно к налоговому спору.

В трудовых спорах Верховный Суд выразил иной подход:   трудовым законодательством не предусмотрено право сторон определять условия о выплате выходного пособия при заключении соглашения о расторжении трудового договора (Определение Верховного Суда РФ от 10.08.2015 N 36-КГ15-5 и другие).

В обоснование этого вывода Верховный Суд сослался на ст. 178 ТКРФ, где приведен перечень оснований для выплаты работникам выходных пособий в различных размерах и в определенных случаях прекращения трудового договора. Случаи выплаты выходных пособий при увольнении, помимо установленных Трудовым  кодексом РФ, могут предусматриваться трудовым или коллективным договором (ч. 4 ст. 178 ТК РФ). При прекращении трудового договора по соглашению сторон выплата работнику выходного пособия законом не предусмотрена. Соглашение о расторжении трудового договора не является документом, содержащим нормы права.

Многие нижестоящие суды также исходят из того, что у работодателя нет обязанности производить работнику выплаты, установленные только соглашением сторон о прекращении трудового договора, не предусмотренные трудовым договором, коллективным договором или локальными нормативными актами работодателя.

Челябинский областной суд исходит из этих же положений, при рассмотрении дел признает правомерным отказ работодателя выплатить работнику суммы, указанные только в соглашении сторон о расторжении трудового договора.

Вывод: Несмотря на то, что закон не запрещает устанавливать выплату выходного пособия в соглашении о расторжении трудового договора, целесообразно учитывать судебную практику и вносить непосредственно в трудовой или коллективный договор, какие суммы причитаются работнику при увольнении по соглашению сторон, чтобы не нарушать права работника и исключить возможные налоговые претензии к работодателю.